Was ist zu beachten, wenn wir Rechnungen der Kategorie Inland – Ausgeführte Lieferung nach § 13b UStG buchen?

Wir wollen nun eine Rechnung, welche der Steuerschuldumkehr nach § 13b UStG unterliegt erstellen. Das wird auch als Reverse-Charge-Verfahren bezeichnet. Dieses Verfahren gilt für folende Inlandslieferungen:

Verkauf von bestimmten Abfallwertstoffen, Metallen und Edelmetallen.
Beim Handel mit Strom zwischen Unternehmen und Wiederverkäufern und beim Handel mit Gas zwischen Wiederverkäufern.
Verkauf von größeren Mengen von Mobilfunkgeräten, Tablet-PC und Schaltkreisen.

Wenn wir also nun eine Rechnung der Kategorie Inland – Ausgeführte Lieferung nach § 13b UStG buchen wollen, wird diese vorerst den folgenden Bereichen zugeordnet:

Verkauf von Abfallwertstoffen, Metallen, Strom und Gas
Verkauf von Mobilfunkgeräten, Tablet PC, Schaltkreisen etc., wenn die Auftragssumme über 5.000 Euro liegt

Das machen wir so, weil die Nettobeträge in der Umsatzsteuer-Voranmeldung getrennt zu erfassen sind und demzufolge auch unterschiedliche Konten bebucht werden.

Beispiel – Verkauf von Abfallwertstoffen, Metallen, Strom und Gas:

Wir fakturieren eine Ausgangsrechnung über 1.000 Euro an einen inländischen Kunden für die Entsorgung von Kupferabfällen. Da Kupfer in der Anlage 3 des UStG aufgeführt ist, schuldet der Kunde die Umsatzsteuer. Wir tragen den Nettoumsatz in das Feld 60 unserer Umsatzsteuer-Voranmeldung ein.

Buchung SKR03:

8337 – Erlöse aus Leist., für die der Leistungsempfänger die USt nach § 13b UStG schuldet = 1.000,00 – (USt-VA Feld 60)

Beispiel – Verkauf von Mobilfunkgeräten, Tablet PC, Schaltkreisen etc., wenn die Auftragssumme über 5.000 Euro liegt:

Wir haben an einen deutschen Kunden Mobilfunkgeräte im Wert von 10.000 Euro verkauft. Die Rechnung enthält wegen §13b Abs. 2 Nr. 10 UStG keine ausgewiesene Umsatzsteuer.

Buchung SKR03:

8335 – Erlöse aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten/Schaltkreisen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet = 10.000,00 – (USt-VA Feld 68)

Beispiele, die in diese Kategorie fallen, finden Sie im Anwendungserlass 13b.7 UStAE des Bundesfinanzministeriums.

Umsatz § 13b UStG – Reverse-Charge-Verfahren
Abfallwertstoffe und Metalle nach § 13b UStG
Mobilfunkgeräte, Tablett-Computer nach § 13b UStG